Управление налоговыми расходами в странах ОЭСР

1351
DOI: 10.20542/0131-2227-2017-61-4-26-36
О. Богачева, ИМЭМО им. Е. М. Примакова РАН, РФ, 117997 Москва, Профсоюзная ул., 23; Научно-исследовательский финансовый институт, РФ, 127006 Москва, Настасьинский пер., 3/2 (bogacheva@nifi.ru);
Т. Фокина, Научно-исследовательский финансовый институт, РФ, 127006 Москва, Настасьинский пер., 3/2; МГУ им. М. В. Ломоносова, РФ, 119991 Москва, Ленинские горы, 1 (fokina@nifi.ru

Аннотация. Рассматриваются вопросы управления налоговыми расходами как инструментом государственной политики в странах ОЭСР. Исследуются методологические подходы к их стоимостной оценке, раскрытию отчетности, определению эффективности. Отмечается, что с расширением практики применения налоговых расходов и усложнением их структуры повышается необходимость в совершенствовании методов управления ими. Даются рекомендации по использованию в России международного опыта управления налоговыми расходами с учетом возникающих при этом рисков. 

Ключевые слова: налоговые расходы, инструмент государственной политики, недополученные доходы бюджета, базовая структура налогов, оценка эффективности налоговых расходов 


СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. OECD, Tax Expenditures in OECD Countries. Paris, OECD Publishing, 2010. DOI:http://dx.doi.org/10.1787/9789264076907-en.

2. Майбуров И.А., Леонтьева Ю.В. Реализация концепции налоговых расходов в Российской Федерации: методология оценки эффектов и эффективности. Экономика промышленности, 2014, № 1 (65), сс. 5-16. [Maiburov I. A., Leont’eva Yu.V. Realizatsiya kontseptsii nalogovykh raskhodov v Rossiiskoi Federatsii: metodologiya otsenki effektov i effektivnosti [Implementation of the Concept of Tax Expenditures in the Russian Federation: Evaluation Methodology of Effects and Efficiency]. Ekonomika promyshlennosti, 2014, no. 1(65), pp. 5-16.]

3. Нетреба П. Налоговые льготы сократят оптом. [Netreba P. Nalogovye l’goty sokratyat optom [Tax Privileges will be Canceled in Volume]] Available at: https://www.gazeta.ru/business/2016/08/10/10116029.shtml (accessed 06.10.2016).

4. Майбуров И.А., Иванов Ю.Б., Миронова О.А. Теория и практика налоговых реформ: вехи развития симпозиума. Инновационное развитие экономики. Научно-теоретический журнал, 2016, № 3 (33), сс. 19-23. [Maiburov I.A., Ivanov Yu.B., Mironova O.A. Teoriya i praktika nalogovykh reform: vekhi razvitiya simpoziuma [Theory and Practice of Tax Reforms: Milestones of Symposium Development]. Innovatsionnoe razvitie ekonomiki. Nauchno-teoreticheskii zhurnal, 2016, no. 3 (33), pp. 19-23.]

5. Майбуров И.А. Оценка налоговых расходов и эффективности налоговых льгот: методология решения задач. Общество и экономика, 2013, № 4, сс. 71-91. [Maiburov I. A. Otsenka nalogovykh raskhodov i effektivnosti nalogovykh l’got: metodologiya resheniya zadach [Assessment of Tax Expenditures and Efficiency of Tax Privileges: Methodology of Tasks Solution]. Obshhestvo i ekonomika, 2013, no. 4, pp. 71-91.]

6. Кутергина Г.В., Мингазинова Е. Р. Методики оценки и мониторинга эффективности налоговых льгот: подходы и проблемы. Вестник ТГЭУ, 2014, № 1 (69), сс. 84-99. [Kutergina G. V., Mingazinova E. R. Metodiki otsenki i monitoringa effektivnosti nalogovykh l’got: podkhody i problemy [Methods of Tax Privileges Efficiency Evaluation and Monitoring: Approaches and Problems]. Vestnik TGEU, 2014, no. 1 (69), pp. 84-99.]

7. Майбуров И.А. Налоговые льготы. Теория и практика применения. Москва, Юнити-Дана, 2014. 487 с. [Maiburov I. A. Nalogovye l’goty. Teoriya i praktika primeneniya [TaxPrivileges. Theory and Practice of Implementation]. Moscow, Yuniti-Dana, 2014. 487 p.]

8. Малинина Т.А. Оценка налоговых льгот и освобождений: зарубежный опыт и российская практика. Москва, Институт Гайдара, 2010. 212 с. [Malinina T.A. Otsenka nalogovykh l’got i osvobozhdenii: zarubezhnyi opyt i rossiiskaya praktika [Recognition and Measurement of Tax Expenditures: International Experience and Russian Practice]. Moscow, Institut Gaidara, 2010. 212 p.]

9. Пансков В.Г. Налоговые инструменты подъема российской экономики в условиях экономического кризиса. Инновационное развитие экономики. Научно-теоретический журнал, 2016, № 3 (33), сс. 24-30. [Panskov V. G. Nalogovye instrumenty pod”ema rossiiskoi ekonomiki v usloviyakh ekonomicheskogo krizisa [Tax Instruments to Stimulate the Russian Economy amid an Economic Crisis]. Innovatsionnoe razvitie ekonomiki. Nauchno-teoreticheskii zhurnal, 2016, no. 3 (33), pp. 24-30.]

10. Балтина А.М., Пивоварова Н.В. Отражение налоговых расходов и субсидий в отчетности по бюджету. Современные проблемы науки и образования, 2015, № 2-3, сс. 1-9. [Baltina A.M., Pivovarova N.V. Otrazhenie nalogovykh raskhodov i subsidii v otchetnosti po byudzhetu [Indicating Tax Expenditures and Subsidies in Budget Report Documents]. Sovremennye problemy nauki i obrazovaniya, 2015, no. 2-3, pp. 1-9.]

11. Burman L.E., Phaup M. Tax Expenditures, the Size and Efficiency of Government, and Implications for Budget Reform. NBER Working Paper 17268, 2011. 68 p. DOI:10.3386/w17268.

12. Craig J., Craig J., Allan W. Fiscal Transparency, Tax Expenditures, and Budget Processes: an International Perspective. Proceedings. Annual Conference on Taxation and Minutes of the Annual Meeting of the National Tax Association. 2001, pp. 258-264. DOI:10.2307/41954728.

13. Swift L. Z. Managing the Effects of Tax Expenditures on National Budget. Policy Research Working Papers. The World Bank, no. 3927, 2006. 31 p. DOI:10.1596/1813-9450-3927.

14. Villela L., Lemgruber A., Jorratt M. Tax Expenditures Budget. Concepts and Challenges for Implementation. IDB Working Paper Series, no. 131, 2010. 61 p.

15. Working Party of Senior Budget Officials. Best Practice Guidelines – off Budget and Tax Expenditures. 25th Annual Meeting of Senior Budget Officials Madrid, Spain, 9-10 June 2004, OECD.

16. Council Directive 2011/85/EU of 8 November 2011 on Requirements for Budgetary Frameworks of the Member States. Official Journal of the European Union, 306/41. Available at: http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=OJ:L:2011:306:0041:0047:en:PDF (accessed 06.10.2016).

17. Богачева О.В. Создание в России системы учета налоговых расходов при бюджетном планировании и оценке эффективности бюджетных расходов. Финансовая аналитика: проблемы и решения, 2014, № 44(230), сс. 26-34. [Bogacheva O.V. Sozdanie v Rossii sistemy ucheta nalogovykh raskhodov pri byudzhetnom planirovanii i otsenke effektivnosti byudzhetnyh raskhodov [Creating an Accounting System for Tax Expenditures in Russia under Budget Planning and Budget Expenditures Effectiveness Evaluation]. Finansovaya analitika: problemy i resheniya, 2014, no. 44(230), pp. 26-34.]

18. Analytical Perspectives, Budget of the United States Government, Fiscal Year 2017. Available at: https://www.whitehouse.gov/omb/budget/Analytical_Perspectives (accessed 06.10.2016).

19. Tax Expenditures in Direct Taxation in EU Member States. European Commission. European Economy Occasional Papers 207, 2014. Available at: http://ec.europa.eu/economy_finance/publications/occasional_paper/2014/pdf/ocp207_en.pdf (accessed 06.10.2016).

20. Kleinbard E. D. Tax Expenditure Framework Legislation. National Tax Journal, 2010, vol. 63, no. 2, pp. 353-381. DOI:dx.doi. org/10.17310/ntj.2010.2.09.

21. Малис Н. И. Совершенствование элементов налогового механизма – реальный путь повышения дохо­дов бюджета. Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал, 2013, № 3, сс. 89-96. [Malis N. I. Sovershenstvovanie elementov nalogovogo mekhanizma – real’nyi put’ povysheniya dokhodov byudzheta [Improvement of the Tax Mechanism Elements as a Real Way of Increase of the Fiscal Revenue]. Nauchno-issledovatel’skii finansovyi institut. Finansovyi zhurnal, 2013, no. 3, pp. 89-96.]

22. Swift L.Z., Polackova B.H., Valenduc C.M.A. Tax Expenditures – Shedding Light On Government Spending Through the Tax System: Lessons From Developed and Transition Economies. Washington, DC, World Bank, 2004. 264 p. 


Размещено в РИНЦ

Ссылка для цитирования:

Богачева О., Фокина Т. Управление налоговыми расходами в странах ОЭСР. Мировая экономика и международные отношения, 2017, т. 61, № 4, сс. 26-36. https://doi.org/10.20542/0131-2227-2017-61-4-26-36



Комментарии (0)

Нет комментариев

Добавить комментарий







Индексируется

 

 

 

 

Уважаемые авторы, обращаем ваше внимание, что в Перечне ВАК рецензируемых научных изданий, в которых должны быть опубликованы основные научные результаты диссертаций на соискание ученых степеней кандидата и доктора наук для журнала “МЭ и МО” зафиксированы следующие специальности:
экономические науки:
5.2.5. Мировая экономика
5.2.1. Экономическая теория
5.2.3. Региональная и отраслевая экономика
политические науки:
5.5.4. Международные отношения
5.5.1. История и теория политики
5.5.2. Политические институты, процессы, технологии
Текущий номер
т. 68, № 4, 2024
Актуальные темы номера:
  • Распространение финансового заражения в странах Европы под воздействием глобальных шоков
  • Региональные державы Африканского континента: тенденции и перспективы
  • Инвестиционная деятельность КНР в Кыргызской Республике
  • Концепция “захвата земли”: глобальный и национальный аспекты
Отправить статью
ПРИГЛАШЕНИЕ К ПУБЛИКАЦИИ
Редакция журнала приглашает авторов к написанию аналитических статей по следующим темам:
  • изменения в процессах глобализации в современных условиях
  • формирование нового мирового порядка
  • цивилизационные сдвиги на этапе перехода к “цифровому обществу”

Также редакция заинтересована в публикации обобщающих статей / научных обзоров, раскрывающих основные тенденции в развитии отдельных регионов мира – Латинской Америки, Африки, Южной Азии и др.