Управление налоговыми расходами в странах ОЭСР

604
DOI: 10.20542/0131-2227-2017-61-4-26-36
О. Богачева, ИМЭМО им. Е. М. Примакова РАН, РФ, 117997 Москва, Профсоюзная ул., 23; Научно-исследовательский финансовый институт, РФ, 127006 Москва, Настасьинский пер., 3/2 (bogacheva@nifi.ru);
Т. Фокина, Научно-исследовательский финансовый институт, РФ, 127006 Москва, Настасьинский пер., 3/2; МГУ им. М. В. Ломоносова, РФ, 119991 Москва, Ленинские горы, 1 (fokina@nifi.ru

Аннотация

Рассматриваются вопросы управления налоговыми расходами как инструментом государственной политики в странах ОЭСР. Исследуются методологические подходы к их стоимостной оценке, раскрытию отчетности, определению эффективности. Отмечается, что с расширением практики применения налоговых расходов и усложнением их структуры повышается необходимость в совершенствовании методов управления ими. Даются рекомендации по использованию в России международного опыта управления налоговыми расходами с учетом возникающих при этом рисков. 


Ключевые слова

налоговые расходы, инструмент государственной политики, недополученные доходы бюджета, базовая структура налогов, оценка эффективности налоговых расходов 


СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. OECD, Tax Expenditures in OECD Countries. Paris, OECD Publishing, 2010. DOI:http://dx.doi.org/10.1787/9789264076907-en.

2. Майбуров И.А., Леонтьева Ю.В. Реализация концепции налоговых расходов в Российской Федерации: методология оценки эффектов и эффективности. Экономика промышленности, 2014, № 1 (65), сс. 5-16. [Maiburov I. A., Leont’eva Yu.V. Realizatsiya kontseptsii nalogovykh raskhodov v Rossiiskoi Federatsii: metodologiya otsenki effektov i effektivnosti [Implementation of the Concept of Tax Expenditures in the Russian Federation: Evaluation Methodology of Effects and Efficiency]. Ekonomika promyshlennosti, 2014, no. 1(65), pp. 5-16.]

3. Нетреба П. Налоговые льготы сократят оптом. [Netreba P. Nalogovye l’goty sokratyat optom [Tax Privileges will be Canceled in Volume]] Available at: https://www.gazeta.ru/business/2016/08/10/10116029.shtml (accessed 06.10.2016).

4. Майбуров И.А., Иванов Ю.Б., Миронова О.А. Теория и практика налоговых реформ: вехи развития симпозиума. Инновационное развитие экономики. Научно-теоретический журнал, 2016, № 3 (33), сс. 19-23. [Maiburov I.A., Ivanov Yu.B., Mironova O.A. Teoriya i praktika nalogovykh reform: vekhi razvitiya simpoziuma [Theory and Practice of Tax Reforms: Milestones of Symposium Development]. Innovatsionnoe razvitie ekonomiki. Nauchno-teoreticheskii zhurnal, 2016, no. 3 (33), pp. 19-23.]

5. Майбуров И.А. Оценка налоговых расходов и эффективности налоговых льгот: методология решения задач. Общество и экономика, 2013, № 4, сс. 71-91. [Maiburov I. A. Otsenka nalogovykh raskhodov i effektivnosti nalogovykh l’got: metodologiya resheniya zadach [Assessment of Tax Expenditures and Efficiency of Tax Privileges: Methodology of Tasks Solution]. Obshhestvo i ekonomika, 2013, no. 4, pp. 71-91.]

6. Кутергина Г.В., Мингазинова Е. Р. Методики оценки и мониторинга эффективности налоговых льгот: подходы и проблемы. Вестник ТГЭУ, 2014, № 1 (69), сс. 84-99. [Kutergina G. V., Mingazinova E. R. Metodiki otsenki i monitoringa effektivnosti nalogovykh l’got: podkhody i problemy [Methods of Tax Privileges Efficiency Evaluation and Monitoring: Approaches and Problems]. Vestnik TGEU, 2014, no. 1 (69), pp. 84-99.]

7. Майбуров И.А. Налоговые льготы. Теория и практика применения. Москва, Юнити-Дана, 2014. 487 с. [Maiburov I. A. Nalogovye l’goty. Teoriya i praktika primeneniya [TaxPrivileges. Theory and Practice of Implementation]. Moscow, Yuniti-Dana, 2014. 487 p.]

8. Малинина Т.А. Оценка налоговых льгот и освобождений: зарубежный опыт и российская практика. Москва, Институт Гайдара, 2010. 212 с. [Malinina T.A. Otsenka nalogovykh l’got i osvobozhdenii: zarubezhnyi opyt i rossiiskaya praktika [Recognition and Measurement of Tax Expenditures: International Experience and Russian Practice]. Moscow, Institut Gaidara, 2010. 212 p.]

9. Пансков В.Г. Налоговые инструменты подъема российской экономики в условиях экономического кризиса. Инновационное развитие экономики. Научно-теоретический журнал, 2016, № 3 (33), сс. 24-30. [Panskov V. G. Nalogovye instrumenty pod”ema rossiiskoi ekonomiki v usloviyakh ekonomicheskogo krizisa [Tax Instruments to Stimulate the Russian Economy amid an Economic Crisis]. Innovatsionnoe razvitie ekonomiki. Nauchno-teoreticheskii zhurnal, 2016, no. 3 (33), pp. 24-30.]

10. Балтина А.М., Пивоварова Н.В. Отражение налоговых расходов и субсидий в отчетности по бюджету. Современные проблемы науки и образования, 2015, № 2-3, сс. 1-9. [Baltina A.M., Pivovarova N.V. Otrazhenie nalogovykh raskhodov i subsidii v otchetnosti po byudzhetu [Indicating Tax Expenditures and Subsidies in Budget Report Documents]. Sovremennye problemy nauki i obrazovaniya, 2015, no. 2-3, pp. 1-9.]

11. Burman L.E., Phaup M. Tax Expenditures, the Size and Efficiency of Government, and Implications for Budget Reform. NBER Working Paper 17268, 2011. 68 p. DOI:10.3386/w17268.

12. Craig J., Craig J., Allan W. Fiscal Transparency, Tax Expenditures, and Budget Processes: an International Perspective. Proceedings. Annual Conference on Taxation and Minutes of the Annual Meeting of the National Tax Association. 2001, pp. 258-264. DOI:10.2307/41954728.

13. Swift L. Z. Managing the Effects of Tax Expenditures on National Budget. Policy Research Working Papers. The World Bank, no. 3927, 2006. 31 p. DOI:10.1596/1813-9450-3927.

14. Villela L., Lemgruber A., Jorratt M. Tax Expenditures Budget. Concepts and Challenges for Implementation. IDB Working Paper Series, no. 131, 2010. 61 p.

15. Working Party of Senior Budget Officials. Best Practice Guidelines – off Budget and Tax Expenditures. 25th Annual Meeting of Senior Budget Officials Madrid, Spain, 9-10 June 2004, OECD.

16. Council Directive 2011/85/EU of 8 November 2011 on Requirements for Budgetary Frameworks of the Member States. Official Journal of the European Union, 306/41. Available at: http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=OJ:L:2011:306:0041:0047:en:PDF (accessed 06.10.2016).

17. Богачева О.В. Создание в России системы учета налоговых расходов при бюджетном планировании и оценке эффективности бюджетных расходов. Финансовая аналитика: проблемы и решения, 2014, № 44(230), сс. 26-34. [Bogacheva O.V. Sozdanie v Rossii sistemy ucheta nalogovykh raskhodov pri byudzhetnom planirovanii i otsenke effektivnosti byudzhetnyh raskhodov [Creating an Accounting System for Tax Expenditures in Russia under Budget Planning and Budget Expenditures Effectiveness Evaluation]. Finansovaya analitika: problemy i resheniya, 2014, no. 44(230), pp. 26-34.]

18. Analytical Perspectives, Budget of the United States Government, Fiscal Year 2017. Available at: https://www.whitehouse.gov/omb/budget/Analytical_Perspectives (accessed 06.10.2016).

19. Tax Expenditures in Direct Taxation in EU Member States. European Commission. European Economy Occasional Papers 207, 2014. Available at: http://ec.europa.eu/economy_finance/publications/occasional_paper/2014/pdf/ocp207_en.pdf (accessed 06.10.2016).

20. Kleinbard E. D. Tax Expenditure Framework Legislation. National Tax Journal, 2010, vol. 63, no. 2, pp. 353-381. DOI:dx.doi. org/10.17310/ntj.2010.2.09.

21. Малис Н. И. Совершенствование элементов налогового механизма – реальный путь повышения дохо­дов бюджета. Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал, 2013, № 3, сс. 89-96. [Malis N. I. Sovershenstvovanie elementov nalogovogo mekhanizma – real’nyi put’ povysheniya dokhodov byudzheta [Improvement of the Tax Mechanism Elements as a Real Way of Increase of the Fiscal Revenue]. Nauchno-issledovatel’skii finansovyi institut. Finansovyi zhurnal, 2013, no. 3, pp. 89-96.]

22. Swift L.Z., Polackova B.H., Valenduc C.M.A. Tax Expenditures – Shedding Light On Government Spending Through the Tax System: Lessons From Developed and Transition Economies. Washington, DC, World Bank, 2004. 264 p. 


Размещено в РИНЦ

Правильная ссылка на статью:

Богачева О., Фокина Т. Управление налоговыми расходами в странах ОЭСР. Мировая экономика и международные отношения, 2017, т. 61, № 4, сс. 26-36. https://doi.org/10.20542/0131-2227-2017-61-4-26-36



Комментарии (0)

Нет комментариев

Добавить комментарий







Индексируется
 
Текущий номер
т. 63, № 11, 2019
Актуальные темы номера:
• Грезы и реальности контроля над вооружениями
• Влияние курса валюты на внешнеторговые показатели: вопросы методологии
• Внешние вызовы как движущая сила внутреннего развития: мировой опыт
• Китайские инвестиции на российском Дальнем Востоке
Открыть этот выпуск (т. 63, № 11, 2019)
Отправить статью

Уважаемые читатели!
Обращаем внимание, что на нашем сайте по истечении 6 месяцев с момента выхода в свет открываются полнотекстовые версии каждого выпуска журнала. Сейчас в свободном доступе выпуски за 2015–2018 гг. Работа по углублению открытого полнотекстового архива будет продолжена.

Уважаемые читатели!
В редакцию поступила электронная версия III выпуска 2019 г. французского журнала Politique étrangère. Сотрудники ИМЭМО РАН могут получить ее, лично обратившись в нашу редакцию (комн. 18-17) со своим электронным носителем (пересылка по электронной почте невозможна по техническим причинам).

НОВЫЕ РУБРИКИ

Откликаясь на вызовы времени, редакция журнала продолжает открывать новые тематические рубрики:

“The Common Spaces”. На XX век пришелся процесс активного освоения так называемых общих пространств (common spaces) – Мирового океана, Космоса и Интернета, которые ранее в силу различных причин фактически являлись периферийными для человечества и либо вообще не использовались, либо это происходило менее интенсивно. С тех пор степень их освоения и использования лишь постоянно увеличивается, и несмотря на то что перспектива получения конкретных дивидендов от их использования зачастую является крайне долгосрочной, уровень конкурентной борьбы здесь постоянно усиливается, обусловливая рост межгосударственной конфликтности.

«Шелковый путь и перспективы Большой Евразии». Публикуются материалы, посвященные китайскому проекту Шелкового пути и его влиянию на социально-экономическое развитие различных стран Евразии и интеграционные процессы в этом мегарегионе.

«Африка сегодня и завтра». Рубрика посвящена современным проблемам Африки, которая привлекает растущий интерес со стороны ведущих мировых акторов. Планируем публиковать статьи о состоянии государственности, социально-экономическом и политическом развитии стран Черного континента, а также об интеграционных процессах между ними.

«Цивилизационые процессы современного развития» – новая рубрика, открываемая журналом в 2020 г. Она будет посвящена анализу влияния цивилизационных факторов и межцивилизационного взаимодействия на политическое и социально-экономическое развитие мира в целом, отдельных регионов и стран.

Уважаемые коллеги, авторы и читатели!

Убедительная просьба, по вопросам рецензирования научных изданий в нашем журнале обращаться непосредственно к главному редактору, курирующему рецензионную рубрику, или к ответственному секретарю редакции! Решения о заказе рецензий и их публикации принимает только главный редактор журнала!

КОНКУРС!

“МЭ и МО” объявляет конкурс на лучшую совместную научную публикацию отечественных и зарубежных исследователей и специалистов по актуальным вопросам мировой экономики и международных отношений. Победители будут определяться по результатам рецензирования и обсуждения на редакционной коллегии, а статьи – публиковаться в приоритетном порядке.

ПОДПИСКА НА ЖУРНАЛ

Печатная версия журнала “Мировая экономика и международные отношения” распространяется только по предварительной подписке, в розничную продажу не поступает. Осуществить подписку можно в любом почтовом отделении России по объединенному Каталогу Федерального управления почтовой связи (ФУПС), раздел “АРСМИ”, индекс журнала 70542 (на весь подписной период или начиная с любого ближайшего месяца на любое количество номеров журнала). 

Для приобретения полнотекстовой версии журнала в электронном формате следует обращаться на портал Научной электронной библиотеки eLIBRARY.ru или по адресу https://press.gaugn.ru/.

В журнале
МИРОВАЯ ЭКОНОМИКА И МЕЖДУНАРОДНЫЕ ОТНОШЕНИЯ
                     Архив номеров
                     Индекс рубрик
                     Индекс авторов
                     Статьи за год
                     Авторы за год
По годам
2019 | 2018 | 2017 | 2016 | 2015 | 2014 | 2013 | 2012 | 2011 | 2010 | 2009 | 2008 | 2007 | 2006 | 2005 | 2004 | 2003 | 2002 | 2001 | 2000 | 1999 | 1998 | 1997 |

Мнения авторов статей и материалов могут не всегда совпадать с точкой зрения редакции